TCO (Gesamtbetriebskosten)

Die Positionen, die in fast jeder Aufstellung fehlen

An den großen Blöcken scheitert eine TCO-Rechnung selten — Leasingrate, Kraftstoff und Versicherung stehen ohnehin auf einer Rechnung. Unvollständig wird sie durch die Posten, die niemandem zugeordnet sind, weil sie nicht als Fahrzeugkosten ankommen: Verwaltungszeit, Ausfalltage, Selbstbehalte, einmalige Aufbauten.

Ebenso gehören Erlöse in die Rechnung, und zwar mit negativem Vorzeichen. Der Verwertungserlös am Ende ist der offensichtliche; bei Elektrofahrzeugen kommt die jährliche THG-Prämie hinzu. Wer sie unterschlägt, rechnet Elektrofahrzeuge systematisch zu teuer.

• Kapitalbindung beziehungsweise Zinsanteil beim Kauf — beim Leasing steckt er in der Rate
• Überführung, Zulassung, Kennzeichen, Beschriftung und feste Einbauten
• Leasingsonderzahlung, verteilt auf die Vertragslaufzeit statt im ersten Jahr
• Reifenwechsel, Einlagerung und Ersatzbeschaffung
• Selbstbehalte, Rückstufungen in der Versicherung und nicht regulierte Bagatellschäden
• Standzeiten: Ersatzfahrzeug, Mietwagen, verschobene Aufträge
• Verwaltungsaufwand für Führerscheinkontrolle, UVV-Prüfung, Terminüberwachung und Belegerfassung
• Bußgelder samt der Zeit für Anhörungsbögen und Fahrerzuordnung
• Gegenzurechnen: Verwertungserlös und THG-Prämie bei reinen Elektrofahrzeugen

TCO je Kilometer — die Kennzahl, die vergleichbar macht

Die Rechnung selbst ist einfach: alle Kosten der Nutzungsdauer, vermindert um den Verwertungserlös, geteilt durch die in dieser Zeit gefahrenen Kilometer. Beim Leasing treten an die Stelle von Anschaffung und Verkauf die Summe aus Sonderzahlung, Raten und Schlussabrechnung. Der Wert wird erst dadurch aussagekräftig, dass Sie ihn für alle Fahrzeuge gleich bilden.

Zwei Fehler machen den Vergleich wertlos. Der erste ist die gemischte Bezugsbasis — netto gegen brutto, drei Jahre gegen fünf. Der zweite ist der Fixkosteneffekt: Weil Versicherung, Steuer und Abschreibung unabhängig von der Fahrleistung anfallen, sieht ein Vielfahrerfahrzeug je Kilometer automatisch günstiger aus als ein Fahrzeug, das oft steht. Wer beide vergleicht, sollte fixe und variable Kosten getrennt ausweisen — und für Standfahrzeuge zusätzlich die Kosten je Fahrzeug und Jahr betrachten.

Für die Steuerung im Alltag reichen drei Kennzahlen: Kosten je Fahrzeug und Jahr, Kosten je Kilometer und der Anteil der Fixkosten. Die erste zeigt Ausreißer, die zweite macht Fahrzeugklassen vergleichbar, die dritte beantwortet die Frage, ob sich ein Fahrzeug überhaupt noch lohnt oder besser durch ein Poolfahrzeug ersetzt wird.

Netto oder brutto? Deutschland und Österreich rechnen unterschiedlich

Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen in Deutschland rechnen ihre Fuhrparkkosten netto, weil die Umsatzsteuer ein durchlaufender Posten ist. In Österreich gilt das für Pkw gerade nicht: Der Vorsteuerabzug ist für Personen- und Kombinationskraftwagen grundsätzlich ausgeschlossen, weshalb dort die Bruttobeträge die tatsächlichen Kosten sind. Ausgenommen sind unter anderem Fahrschul- und Vorführfahrzeuge, Fahrzeuge zur gewerblichen Personenbeförderung sowie die per Verordnung anerkannten Klein-Lkw und Kleinbusse; für reine Elektro-Pkw ist der Vorsteuerabzug möglich, wird aber durch die Angemessenheitsgrenze begrenzt.

Der Unterschied ist erheblich: Bei einem Fahrzeug mit identischer Rechnung trägt das österreichische Unternehmen die Umsatzsteuer als echte Kosten mit, das deutsche nicht. Ein Kostenvergleich über beide Länder hinweg ist deshalb nur brauchbar, wenn diese Basis ausdrücklich festgelegt ist.

Die gewerbesteuerliche Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG trifft Leasingraten wie Kreditzinsen und ist für bestimmte Elektro- und Hybridfahrzeuge nur zur Hälfte vorzunehmen. Weil die Ausnahmen an Antriebsart und Zulassungszeitraum hängen, gehört die konkrete Berechnung in die Hand Ihrer Steuerberatung.

Der Kostenposten, der auf keiner Rechnung steht: die gewerbesteuerliche Hinzurechnung

In Deutschland erhöhen Miet-, Pacht- und Leasingraten für bewegliche Wirtschaftsgüter den Gewerbeertrag, obwohl sie als Betriebsausgabe abgezogen wurden. Ein Fünftel der Raten fließt in die Summe der Hinzurechnungen; von dieser Summe bleiben 200.000 Euro frei, und ein Viertel des übersteigenden Betrags wird dem Gewerbeertrag wieder hinzugerechnet.

Rechnerisch heißt das: Rund 5 % der Leasingraten erhöhen den Gewerbeertrag, soweit der Freibetrag überschritten ist. Entscheidend ist dabei, dass der Freibetrag für die Summe aller Hinzurechnungstatbestände gilt — auch Mieten für Hallen und Büroflächen zählen mit. In einem Fuhrpark mit vielen Leasingfahrzeugen ist er schneller ausgeschöpft, als die Zahl vermuten lässt.

Für die TCO ist dieser Effekt vor allem beim Vergleich Kauf gegen Leasing relevant: Er trifft die Leasingvariante und nicht den Kauf. Österreichische Unternehmen können den Posten überspringen — dort gibt es keine Gewerbesteuer, dafür wirkt der fehlende Vorsteuerabzug in dieselbe Richtung.

Die gewerbesteuerliche Hinzurechnung nach § 8 Nr. 1 GewStG trifft Leasingraten wie Kreditzinsen und ist für bestimmte Elektro- und Hybridfahrzeuge nur zur Hälfte vorzunehmen. Weil die Ausnahmen an Antriebsart und Zulassungszeitraum hängen, gehört die konkrete Berechnung in die Hand Ihrer Steuerberatung.