1-%-Regelung

Der Bruttolistenpreis — was hineinzählt und was nicht

Der Bruttolistenpreis ist eine rechnerische Größe, kein Marktpreis. Angesetzt wird die unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers im Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs, einschließlich Umsatzsteuer und werkseitig eingebauter Sonderausstattung, abgerundet auf volle 100 Euro. Für Gebrauchtwagen gilt derselbe Maßstab: Maßgeblich bleibt der Listenpreis bei Erstzulassung, nicht der spätere Gebrauchtwagenpreis.

Praktisch heißt das: Zwei identisch ausgestattete Fahrzeuge führen zum selben geldwerten Vorteil, auch wenn eines mit hohem Flottenrabatt beschafft und das andere zum Listenpreis gekauft wurde. Genau daran scheitert die Pauschale für Fuhrparks mit guten Einkaufskonditionen häufig wirtschaftlich.

• Zählt dazu: werkseitig eingebaute Sonderausstattung, etwa Navigationssystem, Anhängerkupplung oder Lederausstattung
• Zählt dazu: die Umsatzsteuer — der Listenpreis ist ausdrücklich ein Bruttowert
• Zählt dazu: der Listenpreis bei Erstzulassung, auch wenn das Fahrzeug gebraucht oder geleast übernommen wurde
• Zählt nicht dazu: Rabatte, Nachlässe, der tatsächlich gezahlte Kaufpreis oder die Leasingrate
• Zählt nicht dazu: Überführungs- und Zulassungskosten
• Zählt nicht dazu: Ausstattung, die erst nach der Erstzulassung nachgerüstet wurde
• Zählt nicht dazu: ein zweiter Reifensatz
• Zählt nicht dazu: das Autotelefon einschließlich Freisprecheinrichtung

Ein Rechenbeispiel

Das folgende Beispiel zeigt beide Bausteine für einen Verbrenner mit einem Bruttolistenpreis von 42.350 Euro und einer Entfernung von 18 Kilometern zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte. Die Werte sind Bemessungsgrundlagen — was davon tatsächlich an Steuer und Beitrag abgeht, hängt von Steuerklasse, Freibeträgen und Beitragssätzen ab.

Der Jahreswert liegt in diesem Beispiel bei rund 7.817 Euro zusätzlichem Bruttoarbeitslohn. Fährt dieselbe Person nur an acht Tagen im Monat in den Betrieb, senkt die Einzelbewertung mit 0,002 Prozent je Entfernungskilometer und tatsächlicher Fahrt den zweiten Baustein auf gut die Hälfte. Sie verlangt allerdings eine schriftliche Aufstellung der Fahrttage und ist auf 180 Fahrten im Kalenderjahr begrenzt — wer häufiger pendelt, fährt mit der Monatspauschale besser.

Quelle: Eigenes Rechenbeispiel nach § 8 Abs. 2 Sätze 2 und 3 EStG i. V. m. § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG

Elektro- und Hybridfahrzeuge: reduzierte Bemessungsgrundlage

Für Fahrzeuge ohne lokale Emissionen und für bestimmte Hybride senkt § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG nicht den Prozentsatz, sondern die Bemessungsgrundlage. Das ist mehr als eine sprachliche Feinheit: Die Reduktion wirkt auf alle Bausteine, also auch auf den Zuschlag für den Arbeitsweg und auf die Familienheimfahrten. Umgangssprachlich spricht man deshalb von der 0,25-%- oder 0,5-%-Regelung, obwohl der Gesetzestext weiterhin von einem Prozent ausgeht.

Reine Elektrofahrzeuge werden begünstigt, solange ihr Bruttolistenpreis eine gesetzlich festgelegte Höchstgrenze nicht übersteigt; liegt er darüber, bleibt es bei der Halbierung. Diese Preisgrenze wurde seit ihrer Einführung mehrfach angehoben, und maßgeblich ist jeweils das Anschaffungsdatum des Fahrzeugs. Den für Ihren Fall geltenden Betrag sollten Sie deshalb konkret prüfen und nicht aus einer älteren Übersicht übernehmen — ältere Fahrzeuge behalten die Grenze ihres Anschaffungsjahres.

Extern aufladbare Hybride werden nur begünstigt, wenn sie entweder höchstens 50 Gramm CO₂ je Kilometer ausstoßen oder eine gesetzlich vorgegebene rein elektrische Mindestreichweite erreichen. Auch diese Mindestreichweite ist nach Anschaffungszeiträumen gestaffelt und steigt für später angeschaffte Fahrzeuge: Ein Modell, das vor Jahren die Voraussetzungen erfüllte, kann sie heute verfehlen.

Quelle: § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG; die maßgebliche Preisgrenze und die Mindestreichweite richten sich nach dem Anschaffungsdatum des Fahrzeugs

Kostendeckelung, Zuzahlungen und wer die Regelung anwenden darf

Übersteigt der pauschal ermittelte Vorteil die tatsächlichen Gesamtkosten des Fahrzeugs, begrenzt die Finanzverwaltung ihn im Billigkeitsweg auf diese Kosten — die sogenannte Kostendeckelung. Praktisch relevant wird sie bei alten, abgeschriebenen Fahrzeugen mit hohem ursprünglichem Listenpreis und geringer Fahrleistung. Wer sie in Anspruch nehmen will, muss die Gesamtkosten des Fahrzeugs allerdings vollständig belegen können; genau daran scheitert es häufig.

Für Selbstständige und Unternehmerinnen gilt eine zusätzliche Hürde: Die pauschale Bewertung nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG setzt voraus, dass das Fahrzeug zu mehr als 50 Prozent betrieblich genutzt wird. Wird diese Grenze nicht erreicht, ist der private Nutzungsanteil zu schätzen oder über ein Fahrtenbuch nachzuweisen. Für Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmer besteht diese Voraussetzung nicht — dort genügt die Überlassung zur privaten Nutzung.

Die Methodenwahl gilt je Fahrzeug. In einem Fuhrpark können deshalb für einen Wagen die Pauschale und für einen anderen das Fahrtenbuch angewandt werden. Wer wechseln will, entscheidet das besser früh: Ein Fahrtenbuch, das erst im Mai begonnen wird, trägt für das laufende Jahr nicht, weil die Aufzeichnung den gesamten Zeitraum abdecken muss.